+7 (499) 653-60-72 Доб. 817Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 419Федеральный номер

Закупка товара по агентскому договору

ЗАДАТЬ ВОПРОС

Закупка товара по агентскому договору

В соответствии с п. При определении объекта налогообложения не учитываются, в частности, доходы, указанные в ст. Статьей Кодекса определено, что доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров работ, услуг как собственного производства, так и ранее приобретенных и выручка от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары работы, услуги или имущественные права, выраженные в денежной и или натуральной формах.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Одним из вариантов налоговой оптимизации являются схемы с использованием посреднических договоров.

ФНС России рассказала, кто должен выдавать кассовый чек по агентскому договору

Как показывает практика, больше всего ошибок встречается в документальном оформлении посреднических операций, особенно тех, в которых посредник действует от своего имени. Причем это касается составления как первичных бухгалтерских документов, так и счетов-фактур. Для того чтобы понять, как правильно организовать документооборот, нам нужно разобраться с методологией бухгалтерского учета и порядком исчисления НДС, которые в свою очередь тесно связаны между собой.

Поэтому все эти вопросы мы будем рассматривать комплексно. Чтобы не повторяться, мы подробно остановимся только на договоре комиссии, подразумевая при этом, что все рассмотренное относится и к агентским договорам, по которым агент действует от своего имени. Тем более, что договор комиссии - это наиболее распространенный посреднический договор, используемый в предпринимательской деятельности.

Документооборот по договору комиссии зависит от условий договора. Ситуация 1. Товар передается комитентом комиссионеру. Комиссионер продает товар комитента покупателю с участием в расчетах. Вознаграждение удерживается из сумм, полученных от покупателя, в процентах от суммы продажи товара. Комитент возмещает расходы по продаже товара: транспортные расходы, расходы на рекламу. Предположим, комитент передает товар комиссионеру для дальнейшей продажи. В бухучете комитента эта операция отражается по дебету счета 45 "Товары отгруженные" в корреспонденции со счетами 41 "Товары" или 43 "Готовая продукция" в зависимости от того, какие товары передаются на реализацию: собственного производства или приобретенные для перепродажи в соответствии с п.

Комиссионер учитывает поступившие товары на забалансовом счете "Товары, принятые на комиссию" по стоимости, определенной исходя из минимальной цены реализации товара с НДС , указанной в договоре комиссии.

Передача материальных ценностей от одной организации к другой независимо от перехода права собственности оформляется накладной. В частности, можно использовать унифицированную форму ТОРГ Кроме того, у комитента обязательно должны быть и документы, подтверждающие перевозку товара.

Ведь товар не переносится на руках. Его в любом случае нужно как-то доставить комиссионеру. Если товар перевозится автомобильным транспортом, таким документом является товарно-транспортная накладная формы N 1-Т.

При железнодорожных или авиационных перевозках используются соответственно транспортные железнодорожные накладные и авиационные грузовые накладные. Любой из этих документов заполняется в нескольких экземплярах, один из которых всегда остается у грузоотправителя, а другой - у грузополучателя. Поэтому у комитента помимо товарной накладной всегда должна быть в наличии и товарно-транспортная накладная. Косвенно это подтверждает и унифицированная форма товарной накладной ТОРГ В правом верхнем углу этого документа есть окошечко, предназначенное для указания номера и даты транспортной накладной, которое часто остается незаполненным, потому что сама транспортная накладная у организации отсутствует.

Какие негативные последствия могут возникнуть из-за отсутствия товарно-транспортной накладной? Во-первых, это может привести к тому, что организация не будет иметь возможности документально подтвердить свои расходы на перевозку товара, поскольку документы, подтверждающие расходы, должны быть оформлены в соответствии с законодательством.

Постановление Госкомстата России от В отдельных случаях кроме ТТН должны быть еще и отрывные талоны к путевым листам формы N N 4-с или 4-п. Если же перевозка товара осуществляется организацией самостоятельно, то документами, подтверждающими транспортные расходы, будут сами путевые листы. И если таких документов организация представить не сможет, то у проверяющих будут основания отказать в учете этих затрат в целях налогообложения прибыли.

К тому же некоторые инспекторы могут решить, что услуги по перевозке товара оказаны безвозмездно. А это значит, что организация при исчислении налога на прибыль не только не сможет учесть затраты на перевозку в составе расходов, но и должна будет включить в состав доходов стоимость безвозмездно оказанных услуг. Как следствие, организации может быть доначислен налог на прибыль. Кроме того, ей придется уплачивать штраф и пени.

Встречаются также случаи, когда налоговые органы не соглашаются с правомерностью применения вычетов НДС, относящегося к приобретенным товарам, если у организации отсутствует товарно-транспортная накладная, подтверждающая их передвижение.

На сегодняшний день, по сведениям автора, такие претензии налоговых органов достаточно легко оспариваются в арбитражных судах, которые соглашаются с тем, что для принятия НДС к вычету достаточно счета-фактуры и документов, подтверждающих поступление товаров, например товарной накладной.

Но сам факт возникновения подобных споров уже настораживает. Хотя к рассматриваемой ситуации это не имеет прямого отношения, поскольку комиссионер не имеет права на вычет НДС, предъявленного комитентом покупателю.

Вычет налога, относящегося к стоимости товаров, применяет их покупатель, и подтверждением для этого вычета будут накладные, выставленные комиссионером, а не комитентом.

Так, примеры арбитражной практики по вопросу о правомерности применения покупателем товаров вычетов НДС при отсутствии у него документов, подтверждающих перевозку этих товаров, см.

В то же время комитент вряд ли сможет без ТТН принять к вычету НДС, уплаченный транспортной организации, да и по налогу на прибыль риски могут быть достаточно серьезными.

Поэтому еще раз обращаем внимание на то, что движение товаров от комитента к комиссионеру оформляется не только товарной, но и товарно-транспортной накладной. Передача товаров на комиссию не является реализацией, поскольку при этом не происходит переход права собственности на товары к комиссионеру.

Следовательно, объект обложения НДС в данном случае не возникает. А значит, комитенту не нужно выставлять счет-фактуру. Необходимость составления счета-фактуры появится только при реализации товара, то есть при его передаче комиссионером покупателю. Предположим, это событие совершилось. Комиссионер отгрузил товар покупателю. При отгрузке он должен оформить накладные, а также от своего имени выставить покупателю счет- фактуру.

Оборот счетов-фактур при реализации товаров через комиссионера на первый взгляд может показаться несколько запутанным. На самом деле ничего сложного здесь нет. Но чтобы быстрее разобраться, лучше воспользоваться следующей схемой. Оборот счетов-фактур при продаже товаров через комиссионера Цифрами 1 - 3 обозначены этапы сделки, на которых возникает необходимость составления счетов-фактур.

Этап 1 - реализация товара. Комиссионер выписывает счет-фактуру на реализованные товары, первый экземпляр которой передает покупателю, а второй подшивает в журнал учета выставленных счетов-фактур, но не регистрирует в книге продаж. Этап 2 - комиссионер уведомляет комитента о состоявшейся отгрузке и сообщает ему показатели счета-фактуры, выставленного покупателю. Отчет комиссионера при этом, скорее всего, еще не составляется.

Ведь по условиям договора его можно представлять раз в месяц, а можно и еще реже. Нужно сказать, что законодательство не предусматривает ни обязанность уведомления комитента о каждой отгрузке, ни форму сообщения сведений о показателях счетов- фактур. Но сообщать эти данные комитенту нужно обязательно. Иначе он не сможет выполнить требования законодательства об обязательном составлении счетов-фактур в 5-дневный срок с момента отгрузки, так как ст.

Поэтому условие о предоставлении сведений и форму их сообщения лучше предусмотреть в договоре. Другое дело, что комиссионер может быть не заинтересован в сообщении комитенту всех данных, указанных в счете-фактуре.

Например, он может не захотеть сообщать комитенту сведения о покупателях. Ведь если комитенту станут известны покупатели его продукции, то он сможет работать с ними и без посредников. Очевидно, для комиссионера такое развитие событий крайне нежелательно. Но нужно сказать, что сообщать сведения о покупателях и грузополучателях товаров комиссионер и не обязан. Он должен предоставить только те сведения, которые необходимы комитенту для составления своего счета-фактуры, то есть наименование, количество, цену реализованных товаров.

Комитент на основании сведений, полученных от комиссионера, выставляет ему свой счет- фактуру, в котором указывает те же данные, что и в счете-фактуре, выставленном комиссионером покупателю. При этом если от комиссионера не были получены необходимые сведения, то, по мнению автора, в графах "Покупатель" и "Грузополучатель" комитент может указать наименование комиссионера, несмотря на то что он не является покупателем товаров. Комиссионер подшивает счет-фактуру комитента в журнал полученных счетов-фактур, но не регистрирует его в книге покупок.

Второй экземпляр этого счета-фактуры комитент регистрирует у себя в книге продаж и подшивает в журнал учета выставленных счетов-фактур. Законодательно данный порядок определен в Правилах ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость далее - Правила.

Так, согласно п. Пунктом 11 Правил предусмотрено, что в книге покупок не регистрируются счета-фактуры, полученные комиссионером агентом от комитента принципала по переданным для реализации товарам. Пунктом 24 Правил установлено, что комитенты принципалы , реализующие товары по договору комиссии агентскому договору , предусматривающему продажу товаров от имени комиссионера агента , регистрируют в книге продаж выданные комиссионеру агенту счета- фактуры, в которых отражены показатели счетов-фактур, выставленных комиссионером агентом покупателю.

И, наконец, этап 3 - в установленный договором срок комиссионер представляет комитенту отчет об исполнении поручения. Вместе с отчетом он направляет комитенту счет-фактуру на сумму своего вознаграждения, второй экземпляр которого регистрирует в книге продаж.

В свою очередь комитент подшивает счет-фактуру на сумму вознаграждения комиссионера в журнал учета полученных счетов-фактур и регистрирует его в книге покупок. Пунктом 7 Правил установлено, что счета-фактуры, выставленные комитенту или принципалу комиссионерами агентами на сумму своего вознаграждения, регистрируются в книге покупок комитента или принципала. Комиссионеры агенты регистрируют в книге продаж счета-фактуры, выставленные комитенту или принципалу на сумму своего вознаграждения п.

В бухгалтерском учете комиссионера отгрузка товаров отражается записями по дебету счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" и кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", к которому открывается субсчет для учета расчетов с комитентом. По дебету этого субсчета в корреспонденции со счетом 90 "Продажи" отражается начисление вознаграждения.

Кроме того, комиссионеру необходимо учесть начисление НДС с суммы вознаграждения Дебет 90 - Кредит 68 "Расчеты по налогам и сборам" и списать со счета стоимость реализованных товаров.

В бухгалтерском учете комитента реализация товаров покупателю отражается по дебету счета 76 в корреспонденции со счетом При этом к счету 76 открывается субсчет для учета расчетов с комиссионером.

В дебет счета 90 списывается стоимость реализованных товаров с кредита счета 45 и начисленного при их реализации НДС в корреспонденции со счетом Вознаграждение комиссионера учитывается по дебету счета 44 "Расходы на продажу", а НДС по нему - по дебету счета 19 "НДС по приобретенным ценностям" в корреспонденции со счетом Бухгалтерский учет операций при продаже товаров по договору комиссии В апреле г.

В том же месяце все товары реализованы комиссионером за 1 руб. Минимальная согласованная сторонами цена реализации товаров - 1 руб. Согласно договору комиссии вознаграждение комиссионера составляет 47 руб. Отчеты комиссионера представляются ежемесячно. Условий о распределении дополнительной выгоды в договоре нет.

В данном случае комиссионер реализовал товары по цене, превышающей предусмотренную договором, то есть на более выгодных условиях, чем те, которые указаны комитентом.

Поэтому он имеет право на половину дополнительной выгоды ст. В связи с этим сумма вознаграждения комиссионера составит руб.

Посредники не теряют актуальности

Пользовательское соглашение. Публичная оферта об оказании агентских услуг с Участниками СП. Публичная оферта на оказание возмездных услуг с Организаторами СП. Права и обязанности Организатора по ведению СП. Публичная оферта об оказании агентских услуг по хранению, обработке, выдаче заказов, комиссионной продаже невостребованных заказов. Общие положения.

НДС-посредничество при импорте

Новости Инструменты Форум Барометр. Войти Зарегистрироваться. Вход для зарегистрированных:. Забыли пароль? Войти через:.

Как показывает практика, больше всего ошибок встречается в документальном оформлении посреднических операций, особенно тех, в которых посредник действует от своего имени. Причем это касается составления как первичных бухгалтерских документов, так и счетов-фактур. Для того чтобы понять, как правильно организовать документооборот, нам нужно разобраться с методологией бухгалтерского учета и порядком исчисления НДС, которые в свою очередь тесно связаны между собой. Поэтому все эти вопросы мы будем рассматривать комплексно.

Купить систему Заказать демоверсию. Министерство финансов Российской Федерации по вопросу о возможности заключения рамочных агентских договоров в соответствии со статьей

Представим обычную ситуацию. Определяемся с объектами обложения у сторон. Напомним: передача товаров в рамках договоров комиссии приравнена к поставке п. А налоговые обязательства и налоговый кредит у комитента и комиссионера возникают по общим правилам первого события.

Учет и документооборот

Любой принципал стремится снизить расходы на оплату услуг агента. Чтобы одновременно избежать необоснованных затрат и обезопасить себя от возможных рисков, в агентском договоре необходимо правильно сформулировать условие о вознаграждении. Например, нужно настоять на том, чтобы вознаграждение выплачивалось только после того, как агент исполнит свои обязательства и представит отчет.

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от имени и за счет принципала, ККТ должна применяться принципалом, так как права и обязанности возникают непосредственно у последнего.

Минфина России от 01.11.2017 N 09-01-07/72499

Вход Регистрация. Здравствуйте, почитала ветки на форуме, но нужного ответа не нашла. Принципал поручил агенту приобрести услуги. По условиям договора, агент выступает от своего имени. Принципал оплачивает услуги и вознаграждение после передачи той самой услуги.

Как рассчитать и выплатить вознаграждение агенту

Юридическое сопровождение сделки Сопровождение сделок по недвижимости. Оформление участка Оформление участка земли в собственность. Подготовка и сопровождение земельных документов. Споры по межеванию Защита земельного юриста при нарушении границ земельного участка.

Образец агентского договора по использованию системы для приёма оплаты за товар продавца в сети Интернет, заключаемый между.

1C 8.2 Покупка услуг с участием посредника (позиция посредника- агента)

Например, закон о перевозке детей в автокреслах. Законодательство Новое законодательство действует с июля 2017 года. Поправки в законе ужесточили некоторые нюансы перевозки детей в автомобиле.

Магнитогорск Махачкала Адрес: г. Махачкала Миасс Москва Адрес: г. Автозаводская, 23а, корпус 2, оф. Муравленко Мурманск Мытищи Набережные Челны Адрес: г.

Прошу отвечать только знающих и прошедших данную процедуру. Противоречит ли закону статья УК об оскорблении чувств верующих. Лидеры категории Антон Владимирович Искусственный Интеллект.

Во-первых, ее цена в два раза ниже стоимости судебного представительства когда юрист все делает вместо. Во-вторых, процессуальные документы, в том числе исковое заявление, готовите не вы, а юрист это гарантирует принятие иска к производству и грамотное изложение фактов и доказательств в. Подскажите, куда обратиться или что делать, а то уже порядка 7 уважаемых министерств, ведомств, госорганов как-то не справились.

Поэтому, вбивайте в поисковик Гугл правильный запрос. Если вам нужен адвокат по уголовным делам, ключевые слова будут: адвокат по уголовным делам, адвокат по уголовным делам Днепр, криминальный адвокат Днепропетровск и т.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Оптовый бизнес: ниша «зерно». 400000 на первой же сделке. Интервью с практиком.
Комментарии 4
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. schulylca

    не сильно

  2. sikelu

    Мне близка обсуждаемая тема! Даже грустно както :(

  3. Лилия

    Я хорошо разбираюсь в этом. Могу помочь в решении вопроса. Вместе мы сможем найти решение.

  4. cesslessje

    Я разбираюсь в этом вопросе. Приглашаю к обсуждению.